根据部外事计划安排，以劳动保障部监察局刘光义同志为团长的社会保险基金监察考察团一行12人，于2005年8月18日至29日赴瑞典、德国考察了两国的社会保险基金监管情况。在瑞期间，主要走访了瑞典社会科学院；在德期间主要走访了德国联邦保险协会（类似国家级管理机构）、美因兹劳工和社会保障部（类似省级管理机构） 和黑森洲社会保障部（市级）。同时与社会保险基金管理的三级机构进行了座谈。本次考察纪检组监察局领导非常重视，行前做了精心准备和周密安排，接待单位准备也比较认真。考察期间的业务活动安排较为充实，团员普遍感到这次出访开阔眼界，拓宽思路，收获较大。现将考察的有关情况报告如下：

　　一、基本情况

　　1、瑞典的基本情况

　　瑞典是北欧发达国家，其社会保障体制是北欧“福利国家”模式的典型代表。该国从1901年开始实施工伤保险，经过不断补充完善，到二十世纪六十年代，建立起了比较完善的社会保障体系，提供了各类收入保障和医疗、住房等福利，涉及到老年、残疾、儿童、妇女、贫困家庭等不同群体，保障项目几乎无所不包，被称为“从摇篮到坟墓”或“从胎儿到天堂”的社会保障制度。

　　瑞典的社会保险立法早，有一套完整的社会保障法律体系，而且因为及时地补充和修正立法，使得立法较完善，能够适应社会保障深化的需要。

　　1984年前，瑞典是由社保部门负责征收社会保险费，自1985年起，这一任务完全交由税务机关负责，一直都执行的很好。瑞典已经建起了完善的社会保障管理体系，税务机关负责征收社会保险费，登记有关缴费信息；财政机关负责制订社会保险金预算，将资金拨到社保部门；社保部门负责将各种社会保险金发放到领取者手里。税务机关征收的社会保险费，按财政体制交由中央和各地分别通过财政预算用于社会保障事业。

　　二十世纪七十年代以来，瑞典国家社会保障系统建立了一个强大的电脑信息系统，全国社保系统共同使用，完全实现了信息共享。每个人的收入情况，多少人参加社会保险，多少人缴费，多少人到了领取养老金，以及年龄等信息收缴部门和使用管理部门都能随时掌握，为科学管理奠定了良好的基础。

　　瑞典国家审计署负责全国社会保障资金的财务收支和绩效审计工作。审计的主要对象是国家社会福利总局及其在全国分设的440个社会福利办公室（即社会保障经办机构）。审计人员可以根据工作需要到国家税务局、人口统计局等提供社会保障基础数据的有关部门调查核实有关情况和数据。

　　瑞典社会保障财务审计和绩效审计的内容较多，主要有社会保障资金的发放是否正确，社会保障经办机构的内控制度是否完善，社会保障计算机系统是否完善并安全运行，社会保障法律法规是否得到全面准确执行，社会保障经办机构工作人员的业务工作是否合规和符合工作程序。

　　瑞典社会保障审计采用的主要方法，是计算机技术支持下的表格法。主要有社会保障计算机软件运行情况审计表，法律法规符合情况审计表，社会保障经办人员应遵守的工作程序情况审计表，只要填好这些表，就可得出结论。瑞典社会保障审计将内部控制制度作为一项主要内容，给予特别重视。对内部控制制度进行审计时，主要做三项工作，一是描述内部控制制度是如何运行的；二是分析各项内部控制制度的风险有多大，重要性水平有多高；三是抽出有关会计数据、资料进行核实。审计后要达到四个目标：一是有效性，主要检查内部控制制度是否能够有效地发现工作中存在的问题。二是完整性，主要检查内部控制制度是否存在缺陷。三是准确性，检查有关人员的收入、年龄、地址、出生号码、是否有同居人、婚姻状况如何等是否准确，如不准确则很可能会直接影响到保险金的支付。四是一致性，主要检查计算机信息是否一致，如不一致，就会造成错误。

　　瑞典审计采取三种形式向议会报告：一是财务审计报告，主要反映上一年度政府及其各部门财务收支情况及存在的问题，二是审计工作报告，主要反映上一年度审计工作开展情况；三是绩效审计专项报告，主要反映议会感兴趣的专项情况，社会保障审计项目根据审计结果的性质，决定以哪一种形式报告给政府。

　　2、德国的基本情况

　　在德国，国家建立了一个全面的社会福利网。国家社会福利政策的开端以1883年的医疗保险法、1884年的事故保险法和1889年的伤残与养老保险为标志。当时的社会福利法只涉及到五分之一的就业者和十分之一的居民，而今天的社会福利保障已涉及到90％居民。除了保险的五大分支（养老保险、医疗保险、护理保险、事故和失业保险），这个社会福利网还包括以税收支付的社会福利金，如家庭保险费用补贴及社会救济金。

　　德国对法定保险基金的管理，由德国劳工和社会保障部负责总监督，具体工作由保险管理公司进行自主管理。管理公司是法人，在每一个公司里，工作人员由公司董事会在雇主协会、雇员协会代表中选举产生，每六年更换一次。管理公司对基金如何管理，管理机构中的双方代表人员要充分协商，达成一致意见后做出预算。此套办法运行比较成功。

　　联邦劳工和社会保障部及各州劳工和社会保障部监督的内容主要是看其管理公司是否按法规运行，目的是保障参保人的合法权益。监督机构有权看帐单、银行帐户等所有运行的事务（包括财务和业务情况）。监督的方式主要是三种：1、派人到公司去咨询，了解情况；2、如违法违规以法律为依据进行告知；3、如不改正，上法院告保险公司。监督的行使一般由州进行，如果公司业务涉及的人群超过三个州的范围，由联邦监督。目前有290个公司管理社会保障业务和基金。

　　基金内部管理非常规范，非常严格。在内部任何一笔钱的运用必经两个人签字才能支出，转帐去银行办手续也由两个人签字帐才能转出。每天的流动情况要结算一次，出去的钱和用途必须合理合法，总经理设专人定期进行检查对比，同时一年有两次随机检查，检查后写出报告交总经理备案。发现不诚实，有贪污挪用等，就是触犯刑法，由司法部门判五年监禁，最高可达十年，在这方面的案例目前几乎没有出现。

　　对于雇主的缴费情况每四年要接受一次检查，对少缴和迟缴保险费的要予以罚款。

　　尽管两个国家的社会保险制度健全，经济发展平稳，社会稳定，但是随着人口老龄化程度日趋严重，人口出生率下降，养老保险基金收入减少，而支出增多，养老保险金的压力越来越大。因此两个国家近十年都进行了不同程度的改革，主要是调整缴费结构、费率和计发办法，鼓励延长工作年限，同时积极促进就业等。但是基金管理的程序和方法没有发生根本性的变化。几乎没有基金方面的违法违纪案件出现。

　　二、几点认识和建议

　　1、加快我国社会保险基金监督管理机构的建设。

　　瑞典和德国的社会保险基金管理已有百年的历史，基本形成了一整套管理的经验和模式。主要是内部管理，几方制约。如德国的保险公司实行法人制，由公司董事会按双方推荐出的各自代表，经选举组成基金管理机构，管理运作基金，并各代表自己方的利益形成制约机制，任何管理的事务都由双方协商，达成一致意见后形成制度、规定严格执行，从而保证基金的安全，保障保险人的合法权益。瑞典的审计监督也很规范、到位，充分发挥了监督作用。

　　我国也有类似的基金监督委员会，但不是常设机构，不从事具体的事务，难以了解实情和发现问题，基本是挂牌子，发挥基金管理监督作用不突出。因此建议要强化基金管理委员会作用，并对其日常工作具体化，规范化，充分发挥监督委员会管理基金的作用，真正维护参保人的合法权益。审计监督现在我国也在逐步加强力度，但审计的面小、周期长、专业化也不够，建议进一步完善。

　　2、继续完善社保经办机构的内部管理制度。

　　两个国家基金管理虽没有单项法规，但都有制度，按制度运行成为每个人的自觉行为。德国各项基金支出程序严密，基金支出须有两人签字把关，每天有审核，每段有检查，每年还有随机抽查。瑞典实现了高度的计算机管理，只有通过所设定的所有程序，才能通过。这些规范清晰的工作流程和严格的内控机制保证了基金的安全。

　　我们的社保经办机构内部也有规章制度，也有工作流程，部门都有规定，不许挤占、挪用基金，但实际运行中总有案件发生，原因一方面是制度上还有漏洞，不够严密，另一方面是规定刚性不强，执法人员法律意识不强，有法不依。因此要下功夫细化程序，使制度更加完善、严密，无隙可钻。还要强化法制教育，增强执行制度的自觉性，加强查处的力度，增强法制的威慑力。通过综合治理，建立内部管理的长效机制。

　　3、明确监察职责，在督促监督上下功夫。

　　两个国家的经验告诉我们，基金管理要靠制度、靠工作流程、靠业务程序去规范。因此我们在监察工作中要进一步定好位，多督促管理部门完善制度，特别对一些已发生的案例，要总结分析制度上的漏洞，有针对性地建章立制，避免重复案件的发生。在检查中要多关注制度是否执行，工作的程序是否到位，推动制度的落实。对违纪违规行为的处理，要加快立法的进度，提供法律依据，增强执行制度的刚性和法制的严肃性。还要发挥我们教育的优势，多开展案例教育，法规教育，提高各级管理人员的法律意识，尽职尽责地做好工作。

　　4、进一步加强监察工作的国际交流。

　　国际交流能开阔眼界，拓宽思路，促进工作的开展。监察工作与业务工作密切相关，这次出访，使我们直接了解和感受了发达国家的信息、经验和发展趋势，使我们受益很大。鉴于监察人员过去出国机会较少，建议今后为监察人员提供更多的国外考察和培训机会，促进监察工作水平的提高。　　劳动保障部社保基金监察考察团

二00五年九月十二日